ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ

ТЕЛЕБАЧЕННЯ І РАДІОМОВЛЕННЯ УКРАЇНИ

Н А К А З

22 листопада 2019 р. м. Київ №479

Про підсумки фінансового аудиту та

аудиту відповідності фінансово-господарської

діяльності Державного підприємства «Державне

спеціалізоване видавництво художньої

літератури «Дніпро»

За результатами фінансового аудиту та аудиту відповідності фінансово-господарської діяльності Державного підприємства «Державне спеціалізоване видавництво художньої літератури «Дніпро» (далі - Видавництво, підприємство) за період з 01.01.2017 по 01.09.2019 встановлено, що підприємство забезпечувало виконання завдань, визначених Статутом, щодо сприяння національно-культурного розвитку українського народу шляхом збільшення загальної кількості тиражів, обсягів та розширення тематичного спрямування українського книговидання.

Впродовж досліджуваного періоду Видавництво виготовило 22 назви книг загальною вартістю 1210,2 тис. грн., з них видання на замовлення авторів – 18 видань (82 %) загальною вартістю 807,4 тис. грн. (67 %) та 4 видання (18%) на замовлення Державної установи «Український інститут книги» загальною вартістю 402,5 тис. гривень.

За результатами аналізу виконання показників фінансових планів за досліджуваний період встановлено невиконання майже всіх основних показників. Зокрема, за статтею «Чистий прибуток (збиток)» при плануванні у 2017 році прибутку в розмірі 282,0 тис. грн. отримано збитки в розмірі 96,0 тис. грн.; при плануванні у 2018 році прибутку в розмірі 324,0 тис. грн. фактичне виконання становило 0,0 тис. грн.; при плануванні у 2019 році прибутку в розмірі 318,0 тис. грн. у І півріччі 2019 року отримано збиток в розмірі 200,0 тис. грн. В недотримання пункту 8 Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансового плану суб'єкта господарювання державного сектору, при значних обсягах невиконання планових показників, зміни до фінансових планів Видавництва не вносилися.

Оцінкою ефективності управління Видавництвом та використання його активів, проведеною за сукупністю коефіцієнтів, які характеризують прибутковість активів, ліквідність та фінансову стійкість Видавництва встановлено, що Видавництвом не забезпечено стабільну діяльність в частині отримання доходів та прибутку. При цьому результати аналізу свідчать про негативні тенденції в економічному розвитку, зниження рентабельності активів, неможливість вчасно ліквідувати заборгованість, залежність від залученого капіталу.

Грошовий оборот за досліджуваний період становив біля 1,63 млн. гривень. Для поповнення обігових коштів протягом періоду з 01.01.2017 по 01.09.2019 Видавництвом отримано зворотну фінансову позику від фізичних осіб на загальну суму біля 1,4 млн. грн.

Станом на 01.09.2019 заборгованість зобов’язань по поверненню позики кредиторам становить понад 1,0 млн. грн. Значне накопичення кредиторської заборгованості, стійка фінансова неплатоспроможність суб'єкта господарської діяльності та встановлені терміни повернення боргових зобов’язань кредиторам є ризиком доведення підприємства до банкрутства.

Впродовж досліджуваного періоду Видавництво розміщувалось та здійснювало господарську діяльність в приміщеннях 2-го (частково) та 3-го поверхів чотирьохповерхової будівлі загальною площею 784,8 кв. м. за адресою: вул. Володимирська, 42, м. Київ. З квітня 2018 року Видавництвом зареєстровано речові права на набуте нерухоме майно.

Дослідженням встановлено прийняття керівником Видавництва низки нераціональних управлінських рішень, що призвело до неефективного витрачання коштів та втрати можливості отримання доходів. Зокрема, дослідженням здійснених платежів встановлено неефективне витрачання коштів при відсутності обігових коштів на загальну суму біля 51,6 тис. гривень.

Впродовж досліджуваного періоду проведена виплата премії директору Видавництва Кудрявцеву О.С. на загальну суму 188,0 тис. грн. з недотриманням умов Контракту № 179, а саме при невиконанні показників фінансового плану Видавництва та при накопиченні боргових зобов’язань. В недотримання п. 18 Контракту № 179 у Видавництві відсутні погодження органу управління на виплату премії керівнику підприємства. Постійне збільшення у 2017-2018 роках фонду оплати праці Видавництва в межах 5 % при відсутності прибутків, призводить до накопичення боргових зобов’язань Видавництва.

Дослідженням стану збереження та використання майна встановлено нераціональне використання приміщень Видавництва (біля 306,4 кв. м.), оскільки значна частина приміщень не використовується або використовується для безоплатного збереження майна з правом користування в кількості 244 об’єкта. Видавництво не скористалося можливістю отримання прибутку від здачі цих приміщень в оренду для поповнення обіговими коштами, необхідними для виробничої діяльності Видавництва.

На підприємстві мають місце порушення трудового законодавства та розрахунків з оплати праці. Невідповідність нарахованої заробітної плати фактично відпрацьованому часу призвела до переплати коштів на загальну суму 0,4 тис. грн.; порушення при розрахунку суми відпускних призвело до заниження середньоденної заробітної плати.

Протягом досліджуваного періоду не дотримано вимоги ч. 1, 2 ст. 115 КЗпП України в частині виплати заробітної плати не рідше двох разів на місяць, через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата. В недотримання вимог ч. 3 ст. 115 КЗпП України заробітна плата за час відпустки не пізніше, ніж за 3 дні до відпустки не виплачувалась, та ст. 95 КЗпП, ст. 6 Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про індексацію грошових доходів населення», п. 4 Постанови КМУ № 1078 «Про затвердження Порядку проведення індексації грошових доходів» в листопаді 2017 р. та червні 2019 р. не проводилось нарахування індексації заробітної плати працівників Видавництва, що призвело до недоотримання фінансових ресурсів фізичними особами.

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться з недотриманням вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Встановлено низку невідповідностей даних фінансової звітності ф. № 1 «Баланс» з даними оборотно-сальдових відомостей бухгалтерського обліку, в тому числі даних дебіторської та кредиторської заборгованостей; наявність в складі загальної дебіторської заборгованості та поточних зобов’язань своєчасно не стягнутої, безнадійної дебіторської заборгованості строком виникнення понад 3 роки на загальну суму 7,0 тис. грн. та простроченої кредиторської заборгованості на суму 20,1 тис. грн. Встановлені у веденні бухгалтерського обліку порушення спричинили викривлення фінансової звітності та відповідно ставлять під сумнів достовірність даних фінансової звітності Видавництва.

Ведення касових операцій у Видавництві за досліджуваний період здійснювалося з недотриманням вимог Положення про ведення касових операцій № 148 в частині перевищення граничних сум розрахунків готівкою впродовж дня.

В недотримання вимог п. 10 р. І Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань протягом 2017 - 2019 років інвентаризація активів та зобов’язань проводилась на початку нового року, а не перед складанням річної фінансової звітності до дати балансу та п. 7 р. ІІІ Положення, інвентаризація розрахунків по окремих контрагентах перед складанням річної звітності не проводилась.

В недотримання вимог п. 3 розділу ІІ Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку суб’єктів державного сектору на об’єктах основних засобів відсутні інвентарні номери.

В недотримання вимог Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій на позабалансовому рахунку відсутній облік майна, прийнятого Видавництвом на зберігання та безоплатне користування; облік грошових коштів зворотної фінансової позики відображено по кредиту субрахунку 371/1 «Розрахунки за виданими авансами (в національній валюті)» замість субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Бібліотечний фонд Видавництва в розрізі видань не ведеться, в бухгалтерському обліку відображено лише загальну вартість видань. Відсутність інвентаризаційних описів видань фонду унеможливлює підтвердження фактичної наявності Бібліотечного фонду.

Зважаючи на результати проведеного аудиту, для приведення роботи Видавництва у відповідність до вимог чинного законодавства, підвищення ефективності використання державного майна та відповідальності керівника за ведення господарської діяльності,

НАКАЗУЮ:

1. Вказати директору Державного підприємства «Державне спеціалізоване видавництво художньої літератури «Дніпро» Кудрявцеву О.С. на суттєві порушення і недоліки у веденні фінансово-господарської діяльності Видавництва та звернути увагу на те, що недотримання вимог законодавства і невиконання вимог з усунення порушень є підставою для розгляду питання про розірвання контракту з керівником підприємства.

2. Директору Видавництва Кудрявцеву О.С. вжити заходи щодо:

-        дотримання вимог чинного законодавства при здійсненні розрахунків по заробітній платі;

-         ведення касових операцій на Видавництві у відповідності до вимог Положення про касові операції в Україні;

-         забезпечення ефективного витрачання державних коштів при проведенні розрахунків Видавництва з дотриманням вимог чинного законодавства; прийняття управлінського рішення по здачі в оренду приміщень Видавництва;

-         приведення бухгалтерського обліку Видавництва у відповідність до вимог законодавства, зокрема: відповідність даних фінансової звітності даним бухгалтерського обліку; забезпечення достовірності складання фінансової звітності Видавництва; приведення обліку Бібліотечного фонду відповідно до вимог чинного законодавства;

-         проведення в обов’язковому порядку інвентаризації розрахунків з контрагентами суцільним порядком перед складанням річної фінансової звітності, відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань;

-         відображення на позабалансовому рахунку майна, прийнятого Видавництвом на збереження та безоплатне користування;

-         вивчення та врахування факторів впливу на зміну фінансових показників при складанні фінансових планів; дотримування виконання показників фінансових планів Видавництва у відповідності до вимог Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств;

-         забезпечення повного усунення встановлених аудитом порушень і недоліків та вжиття відповідних заходів по недопущенню їх у подальшій діяльності Видавництва.

3. Про вжиті заходи з усунення порушень і недоліків поінформувати Держкомтелерадіо до 27 грудня 2019 року та забезпечити щоквартальне інформування до повного усунення порушень.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Голови Держкомтелерадіо Червака Б. О.

Голова Олег НАЛИВАЙКО