Наказ Держкомтелерадіо від 15 лютого 2017 р.

ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ

ТЕЛЕБАЧЕННЯ І РАДІОМОВЛЕННЯ УКРАЇНИ

Н А К А З

14 лютого 2017 р. м. Київ №28

Про підсумки фінансового аудиту

та аудиту відповідності фінансово-господарської

діяльності, проведеного на ДП

«Державне спеціалізоване видавництво «Музична Україна»

На виконання наказу Держкомтелерадіо від 21.11.2016 № 212 та відповідно до Плану діяльності Управління внутрішнього аудиту на ІІ півріччя 2016 року робочою групою Держкомтелерадіо проведено фінансовий аудит та аудит відповідності на Державному підприємстві «Державне спеціалізоване видавництво «Музична Україна» (далі – Підприємство, Видавництво) за період діяльності з 01.01.2014 по 30.09.2016.

Аналіз показників фінансово-господарської діяльності Підприємства засвідчив, що в структурі активів Видавництва переважають оборотні активи (понад 96 %), а саме – запаси та дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги. Питома вага власного капіталу Підприємства має досить низьке значення (15 % - 42 %), що спричиняє його залежність від зовнішніх джерел. Водночас, висока питома вага поточних зобов’язань (58 % - 85 %) вказує на можливі труднощі у Підприємства з проведенням вчасних розрахунків за своїми зобов’язаннями. Загальний коефіцієнт зносу основних засобів має досить високе значення (у 2014 році – 83,9 %, у 2015 році – 63,8 %, за 9 місяців 2016 року – 70,2 %), що свідчить про фізичне старіння і необхідність оновлення основних засобів, хоча у 2015 році відбулось часткове оновлення основних засобів.

Дослідженням Звітів про виконання фінансових планів Підприємства встановлено, що заплановані основні показники фінансового плану перевиконувалися, що свідчить про достатній рівень планування власної фінансово-господарської діяльності Видавництва.

Оцінкою ефективності управління Підприємством та використання його активів встановлено, що Підприємство є платоспроможним, хоча частково фінансується за рахунок залученого капіталу, тобто Підприємство здійснює свою діяльність також і завдяки отриманим від зовнішніх джерел коштам. Протягом 2014 – 2015 років рентабельність Підприємства знижувалась, за результатами роботи за 9 місяців 2016 року рентабельність мала від’ємне значення.

Формування доходу Видавництва здійснюється за рахунок реалізації книжкової продукції. У 2014 році чистий дохід від реалізації готової продукції становив 667,0 тис. грн., у 2015 році - 1685,0 тис. грн., станом на 01.10.2016 – 349,0 тис. грн. За результатами господарської діяльності Підприємство впродовж досліджуваного періоду отримувало прибуток, зокрема: у 2014 році - 28,0 тис. грн., у 2015 році – 27,0 тис. грн., за 9 місяців 2016 року – 15,0 тис. гривень.

Впродовж досліджуваного періоду Видавництво виготовило 66 видань загальною вартістю 3886,73 тис. грн., з них:

за державною програмою «Українська книга» - 16 видань (25 %) загальною вартістю 2730,56 тис. грн., або 70 %;

випуск видань за власні кошти становив 26 видань (у т. ч. перевидання) (39 %) загальною вартістю 414,0 тис. грн., або 11 %;

власні нові видання (за замовленням) - 24 назви книг (36 %) загальною вартістю 742,17 тис. грн. або 19 %.

На Видавництві переважає випуск власної продукції, проте основним джерелом обігових коштів Видавництва є замовлення за бюджетною програмою «Випуск книжкової продукції за програмою «Українська книга».

Під час перевірки, аудиторським дослідження встановлено низку порушень і недоліків у веденні фінансово-господарської діяльності Видавництва. Зокрема, на Підприємстві мають місце порушення трудового законодавства та розрахунків з оплати праці: встановлено випадки невідповідності нарахованої заробітної плати фактично відпрацьованому часу, що призвело до переплати коштів на загальну суму 2,5 тис. грн.; має місце проведення несвоєчасних розрахунків з працівниками Видавництва із заробітна плата за час відпустки та остаточного розрахунку при звільненні працівників, чим порушено вимоги ч. 3 ст. 115 та ст. 116 КЗпП України.

Дослідженням сплачених платежів при проведенні банківських операцій встановлено випадки необґрунтованого витрачання коштів внаслідок оплати за рахунок коштів Видавництва витрат за видачу Свідоцтва про реєстрацію авторських прав на твір, які повинні були здійснювати автори. Крім того, на деяких рахунках, по яких здійснюються оплати, відсутні дозвільні резолюції директора Видавництва на сплату відповідних витрат, що вказує на відсутність контролю з боку керівника Підприємства за платіжною дисципліною.

Ведення касових операцій на Видавництві за досліджуваний період здійснювалося з недотриманням вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, зокрема встановлено випадки несвоєчасного оприбуткування готівкових коштів та несвоєчасного повернення працівником Видавництва готівкових коштів, виданих під звіт, до каси Видавництва. Також, в недотримання п. 2 Порядку погодження залучення державними підприємствами, у тому числі господарськими товариствами крім банків, у статутному капіталі яких 50 та більше відсотків акцій (часток, паїв) належать державі, кредитів (позик), надання гарантій або поруки за такими зобов'язаннями, під час залучення кредиту (позики) Видавництвом не отримано відповідного погодження та облік фінансової допомоги вівся на не відповідному рахунку Видавництва.

Бухгалтерський облік у Видавництві ведеться з недотриманням вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Зокрема, встановлено факти невідповідності відображеної у фінансовій звітності ф. 1 «Баланс» суми кредиторської та дебіторської заборгованостей даним облікових регістрів; наявність в складі загальної дебіторської та кредиторської заборгованостей своєчасно не стягнутої, безнадійної дебіторської заборгованості терміном понад 3 роки на загальну суму 7,9 тис. грн., простроченої кредиторської заборгованості терміном понад 3 роки на суму 138,1 тис. грн.; заниження в обліку вартості необоротних активів на загальну суму 32,8 тис. грн. внаслідок невірного віднесення матеріальних активів. Встановлені у веденні бухгалтерського обліку порушення спричинили викривлення фінансової звітності.

У Видавництві не ведуться картки обліку ф. № ОЗ-6 та журнал реєстрації інвентарних карток, не на всіх основних засобах є інвентарні номери.

В наказі Видавництва від 30.09.2010 № 1 «Про облікову політику видавництва» не враховані рекомендації, зазначені в Методичних рекомендаціях щодо облікової політики підприємства, зокрема не передбачено перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), не зазначено організаційно-правову форму підприємства, тощо. Крім того, пункти наказу не поновлені у зв’язку з внесенням змін до законодавства.

На Підприємстві мають місце порушення щодо наявності регламентуючих діяльність Підприємства документів правового характеру, зокрема, у більшості наказів, виданих Видавництвом, наявні недоліки.

Враховуючи викладене, з метою приведення роботи Видавництва у відповідність з вимогами чинного законодавства, підвищення ефективності використання державного майна, посилення трудової дисципліни та відповідальності керівника за ведення господарської діяльності

НАКАЗУЮ:

1.           Директору Видавництва Кривопусту Б. Л. привести роботу Видавництва у відповідність до вимог чинного законодавства та вжити заходів щодо:

відшкодування в установленому порядку необґрунтовано нарахованої заробітної плати; забезпечення нарахування заробітної плати працівникам Видавництва у відповідності до Порядку обчислення заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.1995 № 100; дотримання вимог ст. 115 та ст. 116 КЗпП під час розрахунків по заробітній платі;

забезпечення наявності в банківських документах всіх рахунків за якими здійснюються платежі, та обов’язкове погодження їх оплати з керівником Видавництва;

забезпечення дотримання Порядку погодження залучення державними підприємствами, у тому числі господарськими товариствами крім банків, у статутному капіталі яких 50 та більше відсотків акцій (часток, паїв) належать державі, кредитів (позик), надання гарантій або поруки за такими зобов'язаннями, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15.06.2011 № 809 при отриманні позик;

проведення ведення касових операцій на Видавництві у відповідності до вимог Положення про касові операції у національній валюті в Україні;

приведення бухгалтерського обліку Видавництва у відповідність до вимог законодавства, зокрема: відповідність даних фінансової звітності дебіторської та кредиторської заборгованості даним бухгалтерського обліку; забезпечення відповідності обліку необоротних активів та достовірності складання фінансової звітності Видавництва; оновлення наказу Видавництва «Про облікову політику видавництва» з урахуванням рекомендацій Методичних рекомендацій щодо облікової політики підприємства, затверджених Міністерством фінансів України від 27.06.2013 № 635 та забезпечення своєчасного внесення змін у розпорядчі документи відповідно до оновлення нормативних документів;

оформлення наказів по Видавництву відповідно до вимог чинного законодавства.

2.           Про вжиті заходи з усунення порушень і недоліків поінформувати Держкомтелерадіо до 10 березня 2017 року та забезпечити щоквартальне інформування до повного усунення порушень.

3. Відділу внутрішнього аудиту (Степанова Н. В.), управлінню видавничої справи і преси (Кононенко О. А.), фінансово-економічному управлінню (Бартош Н. В.), начальнику юридичного відділу (Мировець Т. І.) забезпечити контроль за повнотою усунення виявлених порушень і недоліків.

4. Контроль за виконанням цього наказу покладаю на першого заступника Голови Держкомтелерадіо Червака Б. О.

Голова Держкомтелерадіо О.І. Наливайко