ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ

ТЕЛЕБАЧЕННЯ І РАДІОМОВЛЕННЯ УКРАЇНИ

Н А К А З

«30» грудня 2013 р.          м. Київ                            № 281

Про підсумки фінансового аудиту та аудиту

відповідності, проведеного на ДП «Всеукраїнське

державне багатопрофільне видавництво «Карпати»

За результатами фінансового аудиту та аудиту відповідності, проведеного за 2011 - 2012 роки та 9 місяців 2013 року на Державному підприємстві «Всеукраїнське державне багатопрофільне видавництво «Карпати» (далі – Видавництво, підприємство), встановлено, що Видавництво свою діяльність здійснює на підставі Статуту, затвердженого наказом Держкомтелерадіо України від 04.12.12 № 324, водночас Видавництво використовує у своїй діяльності печатку старого зразку, яка містить назву неіснуючого органу державної влади.

Перевіркою правильності формування фінансових планів встановлено необґрунтоване формування планових значень основних фінансових показників, що є недотриманням вимог Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, акціонерних, холдингових компаній та інших суб'єктів господарювання.

Видавництво є платоспроможним, проте повністю фінансується за рахунок залученого капіталу. Протягом 2011 - 2012 років Видавництво є рентабельним, проте прибутковість підприємства становить 10-20 % від запланованих показників.

Дослідженням використання коштів, отриманих Видавництвом в межах виконання бюджетної програми «Випуск книжкової продукції за програмою «Українська книга», встановлено завищення вартості видань та відповідно перевитрата державних коштів при підготовці книжкової продукції за 2011-2012 роки на загальну суму 41,4 тис. грн., внаслідок включення до вартості матеріалів, поліграфічних послуг та додрукарських процесів податку на додану вартість при наявності відповідної пільги. Має місце невиконання Видавництвом умов договорів з Держкомтелерадіо України в частині цільового використання коштів, спрямованих Видавництву на виконання державного замовлення: при повному проведенні розрахунків Держкомтелерадіо України з Видавництвом по випуску книг за програмою «Українська книга» 2012 року. Зокрема, встановлено заборгованість підприємства за трудовими угодами по підготовці в межах виконання програми видань на суму 8,1 тис. грн., при цьому в бухгалтерському обліку Видавництва зазначену кредиторську заборгованість за трудовими угодами не відображено, що призвело до заниження поточних зобов’язань підприємства з оплати праці (рядок 1630 Балансу) та спричинило викривлення фінансової звітності. Також, дослідженням встановлено, що загальновидавничі витрати Видавництва розраховуються на кожне видання окремо, тоді як загальновидавничі витрати повинні розподілятися між виданнями пропорційно до обсягу в обліково-видавничих аркушах.

В порушення діючого законодавства Видавництво впродовж 2011-2012 років та 9 місяців 2013 року укладало договори понад граничні межі вартості предмету закупівлі без проведення тендерних процедур на загальну суму 481,1 тис. гривень.

В порушення пункту 3 Порядку використання коштів, вивільнених від оподаткування у зв’язку з наданням відповідно до пунктів 15, 17-19 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України пільг з податку на прибуток підприємств, впродовж 2011 —2012 років та 9 місяців 2013 року Видавництвом, вивільнені від оподаткування кошти, в бухгалтерському обліку на окремому субрахунку рахунку «Цільове фінансування і цільові надходження» в установленому порядку не відображаються.

В порушення вимог ч. 1, 2 ст. 115 КЗпП України та розділу V Колективного договору, заробітна плата працівникам Видавництва не рідше двох разів на місяць, через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата, не виплачується, та в порушення вимог ч. 3 ст. 115 КЗпП України, заробітна плата за час відпустки не пізніше, ніж за 3 дні до відпустки, не виплачується.

Дослідженням надходження коштів на розрахунковий рахунок Видавництва встановлено факти надходження коштів від реалізації книжкової продукції, виготовлення якої в обліку підприємства не відображено, що призвело до викривлення даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства.

На підприємстві не затверджено наказ «Про облікову політику видавництва». Крім того, в порушення Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» має місце заниження в бухгалтерському обліку підприємства вартості основних засобів та не відображення, в складі активів Видавництва, незавершеного виробництва; в фінансовій звітності Видавництва впродовж 2011-2012 років та 9 місяців 2013 року - не відображення дебіторської заборгованості на суму 145,2 тис грн., - наявність кредиторської заборгованості на суму 95,0 тис. грн. з терміном давності понад три роки, документальне підтвердження (договори, первинні документи) щодо якої відсутнє; в порушення п. 8 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, у Видавництві на основних засобах відсутні інвентарні номери. Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться з порушенням Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку: зокрема, в обліку відсутні наступні рахунки: 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 68 «Розрахунки за іншими операціями». В порушення п. 3 Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів та розрахунків, та п. 1 ст. 10 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», впродовж 2011-2012 років інвентаризації розрахунків по окремих контрагентах перед складанням річної фінансової звітності Видавництвом не проводилось. Зазначені порушення призвели до викривлення фінансової звітності, що відповідно ставить під сумнів достовірність даних звітності Видавництва.

На підприємстві мають місце порушення правового характеру, зокрема: Колективний договір Видавництва не містить відмітки про його реєстрацію у відповідному органі (державній адміністрації, міській раді тощо); в порушення вимог законодавства про працю на видавництві «Карпати» не розроблені Правила внутрішнього трудового розпорядку та посадові інструкції працівників Видавництва згідно штатного розпису; більшість наказів, виданих на видавництві «Карпати», не мають посилання на норми законодавства (не вказані посилання на статті КЗпП, пункти Колективного договору, Закону України «Про відпустки»); в недотримання вимог наказу Держкомтелерадіо України від 09.02.12 № 32 «Про затвердження Порядку ведення договірної та претензійно-позовної роботи» на Видавництві не розроблено Порядку ведення договірної та претензійно-позовної роботи, не розроблений та не ведеться журнал обліку позовів та претензій; при укладенні окремих договорів не дотримуються правила оформлення договорів, що створює суттєві перешкоди та позбавляє можливості захисту порушених прав у разі невиконання контрагентами договірних зобов'язань.

Враховуючи викладене, з метою приведення роботи Видавництва у відповідність з вимогами чинного законодавства, підвищення ефективності використання державного майна, посилення трудової дисципліни та відповідальності керівника за ведення господарської діяльності,

НАКАЗУЮ:

1. Вказати директору Державного підприємства «Всеукраїнське державне багатопрофільне видавництво «Карпати» Браславцю В. В. на суттєві порушення і недоліки у веденні фінансово-господарської діяльності Видавництва та звернути увагу, що недотримання вимог законодавства і невиконання в установлені строки вимог з усунення порушень є підставою для розгляду питання про розірвання контракту з керівником підприємства.

2. Директору видавництва Браславцю В. В.:

відшкодувати в установленому порядку перевитрати коштів в сумі 41,4 тис. грн., отриманих Видавництвом в межах виконання бюджетної програми «Випуск книжкової продукції за програмою «Українська книга», та погасити заборгованість Видавництва за укладеними в межах виконання програми трудовими угодами по підготовці видань на суму 8,1 тис. гривень;

відшкодувати в установленому порядку необґрунтовано нараховану заробітну плату; при розрахунках по заробітній платі своєчасно виплачувати заробітну плату працівникам Видавництва за час відпуски;

дотримуватись вимог чинного законодавства при здійсненні державних закупівель;

вивільнені від оподаткування кошти відображати в бухгалтерському обліку Видавництва в установленому порядку;

привести бухгалтерський облік Видавництва у відповідність до вимог чинного законодавства: бухгалтерські рахунки підприємства привести у відповідність до плану рахунків; провести інвентаризацію дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі простроченої кредиторської заборгованості, та відобразити на відповідних рахунках обліку реальний стан розрахунків; в подальшому, забезпечити регулярне проведення щорічної інвентаризації розрахунків перед складанням річної фінансової звітності;

фінансові плани Видавництва формувати у відповідності до вимог Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, акціонерних, холдингових компаній та інших суб'єктів господарювання;

привести печатку Видавництва у відповідність з найменуванням підприємства та уповноваженого органу управління; розробити та затвердити відповідно до штатного розкладу посадові інструкції всіх працівників Видавництва; затвердити наказом по Видавництву Порядок ведення договірної та претензійно-позовної роботи та Правила внутрішнього трудового розпорядку; при укладенні договорів дотримуватись правил оформлення договорів відповідно до вимог чинного законодавства;

забезпечити повне усунення встановлених аудитом порушень і недоліків та вжити відповідних заходів по недопущенню їх у подальшій діяльності.

3. Про вжиті заходи з усунення порушень і недоліків поінформувати Держкомтелерадіо України до 01 лютого 2014 року.

4. Управлінню внутрішнього аудиту (Степанова Н.В.), департаменту видавничої справи і преси (Кононенко О.А.), фінансово-економічному департаменту (Бартош Н.В.) забезпечити контроль за повнотою усунення виявлених на Видавництві порушень фінансової дисципліни.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Голови Держкомтелерадіо України Мураховського А. Л.

Голова

Держкомтелерадіо України О. В. Курдінович