ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ

ТЕЛЕБАЧЕННЯ І РАДІОМОВЛЕННЯ УКРАЇНИ

Н А К А З

«16» грудня 2013 р.          м. Київ                        № 256

Про підсумки фінансового аудиту та аудиту

відповідності, проведеного на ДП «Державне

спеціалізоване видавництво «Музична Україна»

За результатами фінансового аудиту та аудиту відповідності, проведеного за 2011 - 2012 роки та І півріччя 2013 року на Державному підприємстві «Державне спеціалізоване видавництво «Музична Україна» (далі – Видавництво, підприємство), встановлено, що Видавництво свою діяльність здійснює на підставі Статуту, який не приведено у відповідність до наказу Держкомтелерадіо України від 03.09.12 № 225.

Аудиторським дослідженням встановлено, що поряд із випуском книжкової продукції за державною програмою «Українська книга», Видавництво здійснює також випуск власних видань, питома вага яких становить біля 60 % виробництва. Впродовж досліджуваного періоду Видавництво приймало активну участь у виставках, має діючий сайт, що сприяє покращенню реалізації книжкової продукції. Протягом 2011 - 2012 років Підприємство було рентабельним, проте прибутковість поступово знижується.

Водночас, перевіркою правильності формування фінансових планів встановлено необґрунтоване формування планових значень основних фінансових показників, що є недотриманням вимог Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, акціонерних, холдингових компаній та інших суб'єктів господарювання, затвердженого наказом Міністерства економіки України від 21.06.05 № 173.

Підприємство має нестабільний стан розрахункової дисципліни, що вказує на неспроможність Видавництва вчасно розраховуватись за своїми зобов’язаннями. Крім того, несвоєчасне здійснення розрахунків за оренду приміщення та несвоєчасне відшкодування спожитих комунальних послуг призводить до постійно існуючої кредиторської заборгованості, додаткових витрат за нароховані пені і штрафи та створює пінгрунтя для розірвання договору оренди, відкриття виконавчого провадження та застосування інших примусових заходів реагування.

Дослідженням використання бюджетних коштів за Програмою «Українська книга» встановлено перевитрату державних коштів при підготовці книжкової продукції за 2011-2012 роки внаслідок завищення загальновидавничих витрат Видавництва на загальну суму 91,3 тис. гривень.

Дослідженням питання дотримання проведення тендерних процедур при здійсненні державних закупівель встановлено, що в порушення діючого законодавства, Видавництво впродовж 2011—2012 років уклало договори понад граничні межі вартості предмету закупівлі без проведення тендерних процедур на загальну суму 465,4 тис. гривень.

Впродовж 2011 — 2012 років Видавництвом в порушення пункту 3 Порядку використання коштів, вивільнених від оподаткування у зв’язку з наданням відповідно до пунктів 15, 17-19 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України пільг з податку на прибуток підприємств, вивільнені кошти від опадаткування в сумі 33,6 тис. грн. в бухгалтерському обліку на окремому субрахунку рахунку «Цільове фінансування і цільові надходження» в установленому порядку не відображаються.

Аудиторським дослідженням встановлені факти порушення трудового законодавства на суму 0,9 тис. грн., у тому числі встановлено переплату коштів при нарахуванні індексації грошових доходів працівникам Видавництва на суму 53,6 грн. та недотримання вимог чинного законодавства щодо розміру мінімальної заробітної плати, що призвело до недоотримання доходів працівниками Видавництва на суму 811,4 гривень.

Дослідженням своєчасності виплати заробітної плати встановлено, що за період з січня по липень 2011 року в порушення вимог ч. 1, 2 ст. 115 КЗпП України, заробітна плата працівникам Видавництва не рідше двох разів на місяць, через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата, не виплачувалась.

За період з 01.01.2011 по 01.07.2011 у Видавництві в порушення вимог ст. 34 Закону України «Про оплату праці» та Закону України «Про компенсацію громадянам втрати долі доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати» виплата компенсації працівникам втрат частини заробітної плати у зв’язку з порушенням строків їх виплати відповідно до індексу зростання цін на споживчі товари і тарифів на послуги, у встановленому чинним законодавством порядку, не проводилась, що призвело до недоотримання фінансових ресурсів фізичними особами.

Дослідженням вимог чинного законодавства при нарахуванні та здійсненні виплат працівникам за час відпустки та при звільненні встановлено, що в порушення вимог ч. 3 ст. 115 КЗпП України заробітна плата за час відпустки не пізніше, ніж за 3 дні до відпустки не виплачувалася, та в порушення ст. 116 КЗпП України остаточний розрахунок при звільненні працівників Видавництва в день звільнення не проводився.

Дослідженням обліку основних засобів встановлено, що в порушення п. 9 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів картки обліку ф. № ОЗ-6 та журнал реєстрації інвентарних карток у Видавництві не ведуться; в порушення п. 8 Методичних рекомендацій - не на всіх основних засобах є інвентарні номери. Під час проведення вибіркової інвентаризації виявлено нестачу книжкової продукції в кількості 151 одиниці на загальну суму 160,5 грн. та надлишки книжок в кількості 253 одиниць на загальну суму 1109,9 грн., що вказує на невідповідність бухгалтерського обліку готової продукції фактичній її кількості на складі та свідчить про незабезпечення збереження керівництвом підприємства державного майна. Склад готової продукції Видавництва знаходиться у підвальному приміщенні. Порушення температурно-вологісного режиму у приміщеннях, де знаходиться книжкова продукція, призводить до несприятливих умов для їх зберігання, що в свою чергу впливає на втрату товарного вигляду продукції та створює умови до отримання збитків Видавництвом.

Дослідженням кредиторської заборгованості встановлено, що в складі кредиторської заборгованості станом на 30.06.13 обліковується прострочена кредиторська заборгованість з терміном давнини понад три роки на суму 132,78 тис. грн., документальне підтвердження (договори, первинні документи) щодо якої відсутнє. Своєчасно не стягнута заборгованість є безповоротною фінансовою допомогою. Таким чином, станом на 30.06.13 Видавництвом занижено доходи на суму 132,78 тис. гривень.

Аудиторським дослідженням встановлено, що в порушення п. 3 Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків та п. 1 ст. 10 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» впродовж 2011-2012 років Видавництвом інвентаризації розрахунків по окремих контрагентах перед складанням річної звітності не проводилось.

Дослідженням порядку ведення бухгалтерського обліку встановлено, що бухгалтерський облік на підприємстві ведеться з порушенням Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Зокрема, встановлено: невідповідність звітних даних Звіту з праці (форма № 1-ПВ) бухгалтерському обліку даних з оплати праці штатних працівників; невідповідність відображеної суми іншої поточної дебіторської заборгованості та кредиторської заборгованості у фінансовій звітності ф. 1 «Баланс» даним бухгалтерського обліку; рахується прострочена кредиторська заборгованість, яка знаходиться в складі загальної кредиторської заборгованості. Має місце відсутність деяких бухгалтерських документів за 2010 рік, що унеможливило встановити терміни простроченої дебіторської заборгованості.

Аудиторським дослідженням встановлені також порушення правового характеру, зокрема: більшість наказів, виданих видавництвом «Музична Україна», не мають посилання на норми законодавства (не вказані посилання на статті КЗпП, пункти Колективного договору, Закону України «Про відпустки», відсутні відмітки про ознайомлення працівників Видавництва). В порушення ст. 84 КЗпП України та ст. 25 ЗУ «Про відпустки» працівникам Видавництва надаються відпуски тривалістю понад встановлений законодавством термін. В порушення ч. 3 ст. 32 КЗпП у Видавництві не попереджено працівників не пізніше ніж за два місяці про зміну істотних умов праці. При укладенні окремих договорів Видавництвом не дотримуються правила їх оформлення, що створює суттєві перешкоди та позбавляє можливості захисту порушених прав у разі невиконання контрагентами договірних зобов'язань.

Враховуючи викладене, з метою приведення роботи Видавництва у відповідність з вимогами чинного законодавства, підвищення ефективності використання державного майна, посилення трудової дисципліни та відповідальності керівника за ведення господарської діяльності,

НАКАЗУЮ:

1.   Вказати директору Державного підприємства «Державне спеціалізоване видавництво «Музична Україна» Кривопусту Б.Л. на суттєві порушення і недоліки у веденні фінансово-господарської діяльності Видавництва та звернути увагу, що недотримання вимог законодавства і невиконання в установлені строки вимог з усунення порушень є підставою для розгляду питання про розірвання контракту з керівником підприємства.

2.   Директору видавництва Кривопусту Б.Л.:

–   відшкодувати в установленому порядку перевитрати державних коштів за бюджетною програмою «Українська книга» на суму 91,3 тис. гривень;

–   при розрахунках по заробітній платі дотримуватись законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати; своєчасно виплачувати заробітну плату за час відпуски та здійснювати остаточний розрахунок при звільненні працівників Видавництва; розрахунки з оплати праці працівників Видавництва здійснювати в першочерговому порядку;

–   привести бухгалтерський облік Видавництва у відповідність до вимог законодавства: дані фінансової звітності до даних бухгалтерського обліку по кредиторській та дебіторській заборгованості; дані бухгалтерського обліку до фактичних даних готової продукції; перед складанням річної звітності регулярно проводити щорічну інвентаризацію розрахунків; провести інвентаризацію кредиторської заборгованості, в тому числі простроченої кредиторської заборгованості, за якою не виставлено претензій, та відповідним чином відобразити її в бухгалтерському обліку; вивільнені від оподаткування кошти відображати в обліку в установленому порядку;

–   фінансові плани Видавництва формувати у відповідності до вимог Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, акціонерних, холдингових компаній та інших суб'єктів господарювання;

–   привести у відповідність з вимогами чинного законодавства Статут та накази Видавництва; при укладенні договорів дотримуватись правил оформлення договорів відповідно до чинного законодавства; дотримуватись вимог чинного законодавства при здійсненні державних закупівель;

–   забезпечити повне усунення встановлених аудитом порушень і недоліків та вжити відповідних заходів реагування по недопущенню їх у подальшій діяльності.

3.   Про вжиті заходи з усунення порушень і недоліків поінформувати Держкомтелерадіо України до 30 грудня 2013 року.

4.   Управлінню внутрішнього аудиту (Степанова Н.В.), департаменту видавничої справи і преси (Кононенко О.А.), фінансово-економічному департаменту (Бартош Н.В.) забезпечити контроль за повнотою усунення виявлених на Видавництві порушень фінансової дисципліни.

5.   Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Голови Держкомтелерадіо України Мураховського А. Л.

Голова

Держкомтелерадіо України О. В. Курдінович