ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ

ТЕЛЕБАЧЕННЯ І РАДІОМОВЛЕННЯ УКРАЇНИ

Н А К А З

11 серпня 2015 р. м. Київ № 165

Про підсумки фінансового аудиту та аудиту

відповідності, проведеного на ДП «Державне

спеціалізоване видавництво художньої

літератури «Дніпро»

За результатами фінансового аудиту та аудиту відповідності, проведеного за період 2013-2014 років та І квартал 2015 року на Державному підприємстві «Державне спеціалізоване видавництво художньої літератури «Дніпро» (далі – Видавництво, підприємство), встановлено, що Видавництво свою діяльність здійснює на підставі Статуту (нова редакція), затвердженого наказом Державного комітету телебачення і радіомовлення України від 04.02.2013 № 22.

В структурі активів Видавництва переважають оборотні активи в розмірі 96 % від загальної вартості активів, а саме запаси та дебіторська заборгованість за товари роботи та послуги. Коефіцієнт зносу основних засобів має високе значення (у 2013 році – 97,3 %, за 2014 та І квартал 2015 році – 96,7 %) та свідчить про фізичне старіння і необхідність оновлення основних засобів.

Аналіз основних показників фінансово-господарської діяльності Підприємства засвідчив відхилення фактичних значень від планових, що вказує на необґрунтоване формування планових значень основних фінансових показників, а саме неврахування значень попереднього року при складанні фінансового плану поточного року та є недотриманням вимог п. 3 Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, затвердженого наказом Міністерства економіки України від 21.06.2005 № 173, та призводить до викривлення фінансової звітності

Видавництво «Дніпро» впродовж досліджуваного періоду займає приміщення площею 784,8 кв.м. в будинку по вул. Володимирській 42 (літ. А, А-1). Питання правовласності зазничених площ є предметом судових спорів.

Аудиторським дослідженням використання коштів на умовах державного замовлення за бюджетною програмою «Випуск книжкової продукції за програмою «Українська книга» встановлено перевитрати державних коштів за 2013 рік за книгами «Думи мої…» Тарас Шевченко (Перекладач Рауль Чілачава) та Леоніда Федорука «Повернися, соловейку» внаслідок завищення загальновидавничих витрат на суму 1,9 тис. грн. Дослідженням складу загальновидавничих витрат 2013 року встановлено включення до кошторису загальновидавничих витрат зайвих статей витрат (послуги виставкової діяльності) та невідповідність кошториса загальновидавничих витрат фактичним даним, що призвело до завищення загальновидавничих витрат за 2013 рік на загальну суму 66783,0 грн. та відповідно до завищення вартості 1-го обліково-видавничого аркуша на 41,0 гривню.

На підприємстві мають місце порушення трудового законодавства та розрахунків з оплати праці, невідповідності нарахованої заробітної плати фактично відпрацьованому часу на загальну суму 0,3 тис. грн.

В недотримання вимог ст. 95 КЗпП, ст. 6 Закону України «Про індексацію грошових доходів населення» та п. 4 постанови Кабінету Міністрів України № 1078 «Про затвердження Порядку проведення індексації грошових доходів населення», з квітня 2014 року Видавництво не проводило нарахування індексації заробітної плати працівників Видавництва, що призвело до недоотримання фінансових ресурсів фізичними особами.

В порушення вимог ч. 3 ст. 115 КЗпП України заробітна плата за час відпустки не пізніше, ніж за 3 дні до відпустки не виплачується, та в порушення ст. 116 КЗпП України остаточний розрахунок при звільненні працівників Видавництва в день звільнення не проводиться.

Дослідженням сплачених платежів при проведенні банківських операцій встановлено неефективне витрачання коштів на загальну суму 12,3 тис. грн. внаслідок сплати Видавництвом ПАТ «Укртелеком» впродовж досліджуваного періоду щомісячної абонентної плати за телефони у кількості 19 пристроїв при фактичній штатній чисельності працівників Видавництва 6 одиниць.

Дослідженням порядку ведення бухгалтерського обліку встановлено, що бухгалтерський облік на Видавництві ведеться з порушенням Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Зокрема, встановлено: невідповідність даних бухгалтерського обліку дебіторської та кредиторської заборгованості даним фінансової звітності, що впродовж досліджуваного періоду призвело до завищення дебіторської заборгованості на загальну суму 229,0 тис. грн. і кредиторської заборгованості на суму 458,0 тис. грн., та заниження дебіторської заборгованості на суму 56,0 тис. грн.; наявність в складі загальної дебіторської заборгованості своєчасно не стягнутої, безнадійної дебіторської заборгованості терміном понад 3 роки на загальну суму 21,5 тис. грн.; у фінансовій звітності ф. 1 «Баланс» встановлено низку невідповідностей з даними оборотно-сальдових відомостей. Має місце несвоечасне проведення по бухгалтерському обліку Видавництва витрат на виплату авторського гонорара та розрахунків за трудовими угодами по випуску книг за програмою «Українська книга» на загальну суму 51,7 тис. грн., що призвело до заниження кредиторської заборгованості. Зазначені порушення спричинили викривлення фінансової звітності та відповідно ставлять під сумнів достовірність даних фінансової звітності Видавництва. Також, встановлено факти невідповідності перенесення сум складових пасиву на початок та на кінець звітного періоду ф. 1 «Баланс». В порушення п. 3 Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків та п. 1 ст. 10 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» Видавництвом впродовж 2012-2013 років інвентаризація розрахунків по окремих контрагентах перед складанням річної фінансової звітності проводилась не суцільним порядком, а лише за окремими контрагентами.

Дослідженням встановлено, що Бібліотечний фонд на Видавництві в розрізі видань не ведеться, в бухгалтерському обліку відображено лише загальну вартість видань, яка становить 404,69 грн., проте не відповідає наявним цінностям, оскільки бібліотека налічує тисячі видань. Відсутність інвентаризаційних описів видань унеможливлює встановлення достовірності Бібліотечного фонду.

Крім того, в недотримання п. 9 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів на Підприємстві не ведуться картки обліку основних засобів ф. № ОЗ-6 та журнал реєстрації інвентарних карток. Орендоване майно в порушення п. 8 П(с)БО 14 «Оренда» не обліковується на позабалансовому рахунку Видавництва.

На підприємстві мають місце порушення правового характеру, зокрема у більшості наказів, виданих Видавництвом, наявні недоліки. В недотримання вимог наказу Держкомтелерадіо від 09.02.2012 № 32 «Про затвердження Порядку ведення договірної та претензійно-позовної роботи» на Видавництві не розроблено Порядку ведення договірної та претензійно-позовної роботи, журнали реєстрації договорів не ведуться. При укладанні Видавництвом договорів не дотримано правил оформлення договорів, що створює суттєві перешкоди та позбавляє можливості захисту порушених прав у разі невиконання контрагентами договірних зобов’язань. На Видавництві не розроблені журнали обліку претензій та позовів. За 2013 рік Видавництво не надавало юридичному відділу Держкомтелерадіо обов’язкові звіти про стан претензійно-позовної роботи та інформацію про кадрове забезпечення юридичної служби.

Враховуючи викладене, з метою приведення роботи Видавництва у відповідність з вимогами чинного законодавства, підвищення ефективності використання державного майна, посилення трудової дисципліни та відповідальності керівника за ведення господарської діяльності

НАКАЗУЮ:

1.           Вказати директору Державного підприємства «Державне спеціалізоване видавництво художньої літератури «Дніпро» Кудрявцеву О.С. на суттєві порушення і недоліки у веденні фінансово-господарської діяльності Видавництва та звернути увагу, що недотримання вимог законодавства і невиконання в установлені строки вимог з усунення порушень є підставою для розгляду питання про розірвання контракту з керівником підприємства.

2.           Директору Видавництва Кудрявцеву О.С.:

- відшкодувати в установленому порядку перевитрати коштів в сумі 1,9 тис. грн., отриманих Видавництвом на умовах державного замовлення за бюджетною програмою «Випуск книжкової продукції за програмою «Українська книга»; під час підготовки видань за програмою «Українська книга» забезпечити склад загальновидавничих витрат відповідно до фактичних витрат Видавництва згідно з вимогами П(с)БО 16 «Витрати»;

- відшкодувати в установленому порядку необґрунтовано нараховану заробітну плату; при здійсненні розрахунків із заробітної плати суворо дотримуватись вимог трудового законодавства: нараховувати індексацію заробітної плати працівникам Видавництва; своєчасно виплачувати заробітну плату за час відпуски та своєчасно здійснювати остаточний розрахунок при звільненні працівників Видавництва;

- забезпечити ефективне витрачання державних коштів, активізувати роботу з реалізації книжкової продукції;

- привести бухгалтерський облік Видавництва у відповідність до вимог законодавства, зокрема: відповідність даних фінансової звітності дебіторської та кредиторської заборгованості даним бухгалтерського обліку; забезпечити своєчасне відображення в бухгалтерському обліку Видавництва проведення всіх господарських операцій; забезпечити достовірність складання фінансової звітності Видавництва; привести облік Бібліотечного фонду відповідно до вимог чинного законодавства;

- перед складанням річної фінансової звітності в обов’язковому порядку проводити інвентаризацію розрахунків з контрагентами суцільним порядком відповідно до п. 3 Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків та п. 1 ст. 10 Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;

- фінансові плани Видавництва формувати у відповідності до вимог Порядку складання, затвердження та контролю виконання фінансових планів державних підприємств, затвердженого наказом Міністерства економіки України від 02.03.2015 № 205;

- накази по Видавництву та господарські договори оформляти відповідно до вимог чинного законодавства; затвердити наказом по Видавництву Порядок ведення договірної та претензійно-позовної роботи; завести журнал обліку договорів, претензій та позовів відповідно до вимог його оформлення; своєчасно надавати до Держкомтелерадіо обов’язкові звіти про стан претензійно-позовної роботи та інформацію про кадрове забезпечення юридичної служби Видавництва;

- забезпечити повне усунення встановлених аудитом порушень і недоліків та вжити відповідних заходів реагування для недопущення подібних порушень у подальшій діяльності.

3.           Про вжиті заходи з усунення порушень і недоліків поінформувати Держкомтелерадіо до 21 серпня 2015 року та забезпечити щоквартальне інформування до повного усунення порушень.

4. Управлінню внутрішнього аудиту (Степанова Н. В.), управлінню видавничої справи і преси (Кононенко О. А.), фінансово-економічному управлінню (Бартош Н. В.), начальник юридичного відділу (Мировец Т. І.) забезпечити контроль за повнотою усунення виявлених порушень і недоліків.

5. Контроль за виконанням цього наказу покладаю на першого заступика Голови Держкомтелерадіо Червака Б. О.

Голова Держкомтелерадіо О.І. Наливайко